1．公允价值上升

借：交易性金融资产—公允价值变动

    贷：公允价值变动损益

2．公允价值下降

借：公允价值变动损益

    贷：交易性金融资产—公允价值变动

【例1-24】承【例1-23】，假定2008年6月30日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 580万元；2008年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2 560万元。

甲公司应编制如下会计分录：

（1）2008年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：交易性金融资产——公允价值变动         300 000

    贷：公允价值变动损益                       300 000

（2）2008年12月31日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：

借：公允价值变动损益                       200 000

    贷：交易性金融资产——公允价值变动         200 000

【例题24·单选题】A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为（     ）万元。

A．损失50     B．收益50        C．收益30      D．损失30

【答案】B

【解析】公允价值变动收益=1050-200×5=50（万元）。

 (四)交易性金融资产的处置

借：银行存款（价款扣除手续费）

    贷：交易性金融资产

        投资收益（差额，也可能在借方）   

同时：

借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动）

    贷：投资收益

或：

借：投资收益

    贷：公允价值变动损益

【提示】为了保证“投资收益”的数字正确，出售交易性金融资产时，要将交易性金融资产持有期间形成的“公允价值变动损益”转入“投资收益”。