企业所得税练习

1.某市一工业制造企业2015年度利润表反映实现会计利润850万元,该公司进行企业所得税汇算清缴时,发现存在以下问题可能需作纳税调整:
　(1)该企业经有关政府部门批准实行工效挂钩办法 ,本年度按规定提取工资总额为256万元,并按此计提了三项经费。企业本年度实际发放工资为226万元。
　(2)“财务费用”科目列支本年逾期未还银行贷款罚息15万元。
　(3)本年“投资收益”科目为100万元，其中购买国债利息收入15万元。
　(4)“营业外支出”科目含有企业大气污染超标被环保部门行政罚款10万元，税务部门征收税收滞纳金2万元。
　(5)企业尚有2008年度未弥补亏损108万元。
　　已知该企业适用所得税税率25%。
　　要求：计算该企业本年度应纳所得税额。

2.某生产企业某年度生产经营情况如下:
(1)取得主营业务收入总额5500万元；
(2)取得企业债券利息收入85万元；
(3)应扣除主营业务成本1280万元；
(4)本年应纳增值税税金210万元,应纳消费税等主营业务税金及附加1400万元；
(5)发生营业费用180万元,其中广告费用120万元；
(6)发生管理费用220万元,其中业务招待费55万元；诉讼费5万。
(7)发生财务费用150万元，包括逾期未还银行流动资金贷款的违约罚息5万元及一条在建生产线贷款利息33万元；
(8)本年企业通过希望工程基金会捐款100万元。
　　已知该企业适用企业所得税税率为25%。
　　要求：计算该企业本年度应纳企业所得税税额。

3. 某企业2015年度企业报得税申报表中资料如下：销售收入3000万元，应纳税所得额500万，已纳企业所得税125万。税务机关在检查中发现如下问题：
（1）销售未入账，含税销售收入11.7万元。
（2）国库券利息收入10万元计入投资收益。
（3）罚款收入5万元，计入其他应付款。
（4）全年实发工资100万，其中支付残疾人工资10万元。实际支付15万元的福利费、3万元的工会经费、4万元的职工教育经费。
（5）收回以前年度已作坏账损失核销的应收账款10万元，会计处理为
    借：银行存款    100000   
       贷：应收账款    100000
（6）收到返还的上年流转税税款5万元，计入资本公积。
（7）本年度发生技术转让净收入2万元，计入当期收入。
（8）管理费用中业务招待费30万元
试计算当年应补缴（或退库）的企业所得税。

4. 某企业2014年取得国内销售收入400万元，扣除各种费用和成本支出后的利润总额为250万元，经检查，涉及利润表的有关业务事项有：
（1）以经营租赁方式租入设备一台，租赁期为3年，一次性支付租金30万元，已计入其他业务支出。
（2）企业将本单位的产品用于投资，评估价格为58.5万元（含增值税），该商品的帐面价值为30万元。
（3）全年共发生业务招待费共25万元，广告费用10万元，已全部计入销售费用。
（4）无形资产支出160万元，没有合同规定期限或法律规定期限，按8年进行了摊销。
（5）为其他企业的贷款进行担保而支出5万元，已进行了扣除。
（6）其在A国设立的分支机构取得经营收入为50万元，按30％的税率缴纳了所得税；在B国的分支机构取得生产经营所得为80万元，按20％的税率缴纳了所得税。

（7）6月1日购入设备一台，原值100万元，可使用10年，预计残值3％，企业按会计制度计提折旧4.85万元。

（8）2013年度提取存货（备品备件）减值准备30万元（企业2013年度已作纳税调整），2014年度价值回升20万元。
试计算该企业本年度应缴纳的所得税税额。

5. 某轮胎生产企业有职工100人,为增值税一般纳税人,2015年度销售轮胎10万套,其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元、开具普通发票取得销售额1170万元。2015年度购进生产用原材料取得增值税专用发票,注明货款3000万元、进项税额510万元,全部认证相符。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元(其中广告费用120万元、业务宣传费35万元)；发生管理费用600万元(其中业务招待费30万元、新产品研究开发费用60万元)；营业外支出记载有直接向贫困地区捐款20万元、人力不可抗拒因素损失资产15万元(当年获保险公司赔款5万元)；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元,并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费；另从境外分支机构分回税后利润57.6万元,在境外已缴纳28%的企业所得税。   
根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：

（1）计算应纳税所得额时,准许扣除的营业税金及附加为(   )万元。   
（2）计算应纳税所得额时,准许扣除的销售费用和管理费用为(   )万元。   
（3）计算应纳税所得额时,准许扣除的工资及附加“三费为(   )万元。   
（4）2015年该企业应纳税所得额为(   )万元。   
（5）2015年企业共计应缴纳企业所得税(   )万元。

6、昌盛公司是一个从事商品流通的居民企业，该公司2014年度销售货物收入100万元，权益性投资收益3万元，其他收入5万元，与收入有关的、合理的成本50万元，税金5万元，费用10万元，其他支出2万元，上述事项会计与税法确认均无差异。除此以外，该公司当年还发生以下交易或事项：国债利息收入2万元；企业债券利息收入l万元；收到与收益相关的财政性资金5万元(金额较小)；通过市人民政府向市儿童福利院捐款8万元；直接向贫困地区一所希望小学捐款3万元；违反交通法规罚款支出1万元；因逾期归还银行贷款支付罚息2万元；合理职工薪金支出10万元(其中职工福利支出2万元，残疾人员工资支出1万元)；合理广告费支出5．62万元；当年1月1日购入并日交付管理部门使用的设备一台，实际支付价款及相关税费9万元，该设备常年处于高腐蚀状态，预计净残值为零，会计上采用直线法计提折旧，将预计使用寿命缩短为2年 (税法规定的折旧年限为5年)；尚有未弥补的2007年度发生的亏损2万元。又知该公司当年会计利润为15．25万元。不考虑其他因素，计算该公司2014年度的应纳税企业所得税。