子公司与母公司如有业务上的往来，由内容业务往来而创造出的利润，对母公司整体而言，并没有出现真正利润，只是左手倒右手，这部分利润属于虚增的利润，也需要进项抵消，抵消的过程视不同的业务类型而定。A、 存货业务1、 销售额抵消（本期）： 与子公司的业务往来，成本与主营业务收入相互抵消。借：主营业务收入 贷：主营业务成本2、本期存货抵消： 子公司购入母公司产品，但合并报表时还未销售出，属于未实现利润，应当予以抵消。借：主营业务成本 贷：存货3、存货非本期购入，但仍未销售： 上期购入母公司的存货，依然积压未销售，依然需要从利润中扣除。借：期初未分配利润 贷：存货4、上期购入存货，已经销售： 上期存货销售后已经实现利润，只需结转成本。借：期初未分配利润 贷：主营业务成本B、关于固定资产的业务往来Ⅰ、子公司购进母公司存货作为固定资产业务 ★ 购进当年 1、 合并报表抵消固定资产虚增的利润：借：主营业务收入 累积折旧（固定资产已经使用，产生利润） 贷：主营业务成本 固定资产2、如固定资产为实现利润的摊销：借：累计折旧 贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、将未实现的利润抵销： 借：期初未分配利润 贷：固定资产2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销： 借：累计折旧 贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销： 借：累计折旧 贷：期初未分配利润Ⅱ、母公司固定资产被子公司购入为固定资产★ 购进当年1、 虚增利润抵消：借：营业外收入 贷：固定资产2、未实现利润的摊销：借：累计折旧 贷：管理费用★ 购进之后第 n 年1、 虚增利润抵消：借：期初未分配利润 贷：固定资产2、 第 n 年的未实现利润部分的摊销：借：累计折旧 贷：管理费用3、以前年度未实现利润累计部分的抵销：借：累计折旧 贷：期初未分配利润Ⅲ、子公司将其从母公司购进的固定资产出售时的业务1、实现利润，计入营业外收入：（期初出售）借：期初未分配利润 贷：营业外收入2、期末出售：借：期初未分配利润 贷：营业外收入 管理费用C、债券业务1、将母子公司之间由于债券引起的资产负债账户抵销，差额进合并价差：借：应付债券 合并价差 贷：长期债券投资② 将母子公司之间由于债券引起的损益科目抵销，差额进合并价差：借：投资收益 贷：财务费用
