企业销售货物或者提供应税劳务，按照营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按照实现的营业收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。

【教材例2-38】K企业销售产品一批，价款500 000元，按规定应收取增值税税额85 000元，提货单和增值税专用发票已交给买方，款项尚未收到。该企业的有关会计分录如下：

借：应收账款                              585 000

  贷：主营业务收入                          500 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）     85 000

【教材例2-39】M企业为外单位代加工电脑桌400个，每个收取加工费100元，适用的增值税税率为17%，加工完成，款项已收到并存入银行。该企业的有关会计分录如下：

借：银行存款                               46 800

  贷：主营业务收入                          40 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）     6 800

4.视同销售行为

企业的有些交易和事项从会计角度看不属于销售行为，不能确认销售收入，但是按照税法规定，应视同对外销售处理，计算应交增值税。如建造仓库领用本企业产品，其会计分录为：

借：在建工程

  贷：库存商品

        应交税费——应交增值税（销项税额）

【教材例2-40】N企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元。增值税税率为17%。该企业的有关会计分录如下：

借：在建工程                              251 000

    贷：库存商品                              200 000

        应交税费——应交增值税（销项税额）     51 000

企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=300 000×17%=51 000（元）

5.出口退税

借：其他应收款

  贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

6.交纳增值税

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

  贷：银行存款

【教材例2-41】某企业以银行存款交纳本月增值税100 000元。该企业的有关会计分录如下：

借：应交税费——应交增值税（已交税金）   100 000

    贷：银行存款                             100 000

【教材例2-42】某企业本月发生销项税税额合计84 770元，进项税额转出24 578元，进项税额20 440元，已交增值税60 000元。

该企业本月“应交税费——应交增值税”科目的余额为：

84 770+24 578-20 440-60 000=28 908（元）

该余额在贷方，表示企业尚未交纳增值税28 908元。