为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、交纳、退税及转出等情况，应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

1.采购商品和接受应税劳务

借：材料采购

    原材料

    固定资产等

    应交税费——应交增值税（进项税额） 

    贷：银行存款等

【教材例2-30】A企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税税额10 200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下：

借：材料采购                               60 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）     10 200   

    贷：银行存款                              70 200

【教材例2-31】B企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下：

借：固定资产                              300 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）     51 000

  贷：应付账款                             351 000

【教材例2-32】C商场购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行款支付。该企业的有关会计分录如下：

借：材料采购或库存商品等                   87 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）     13 000

        贷：银行存款                             100 000

进项税额=购买价款×扣除率=100 000×13%=13 000（元）

【教材例2-33】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，增值税专用发票上注明修理费用10 000元，增值税税额1 700元，款项已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下：

借：制造费用                              10 000

    应交税费——应交增值税（进项税额）     1 700

     贷：银行存款                             11 700

【教材例2-34】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10 000元，另外向运输公司支付运输费用5 000元。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税额和运输费用已用银行存款支付。增值税税率为17%，运输费用的进项税额的扣除率为7%。该企业有关的会计分录如下：

借：材料采购                              14 650

应交税费——应交增值税(进项税额)       2 050

  贷：银行存款                             16 700

本例中，进项税额=10 000×17%+5 000×7%=2 050（元）

材料成本=10 000+5 000×（1-7%）=14 650（元）